загрузка...

8.2. Представительства иностранных организаций


Иностранные организации, имеющие на территории РФ представительства, также являются плательщиками земельного налога.
Напомним, что иностранные организации могут осуществлять деятельность на территории РФ как через представительства, так и без их создания.
В пункте 2 ст. 306 НК РФ перечислены случаи, когда создание представительства обязательно:
- иностранная организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации;
- иностранная организация ведет предпринимательскую деятельность через обособленное подразделение (например, через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство) или иное место деятельности;
- деятельность иностранной организации связана:
- с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
- проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
- продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
- осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, если такая деятельность не является подготовительной или вспомогательной в пользу самой же иностранной организации.
Если иностранные организации, осуществляющие деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства, приобретают земельный участок на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения, то они подлежат постановке на учет по месту нахождения вышеназванного имущества в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций. Это следует из п. 2.4.2 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного приказом Министерства по налогам и сборам РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (далее - Положение N АП-3-06/124).
При этом постановке на учет по месту нахождения земельного участка подлежат только те участки, которые не относятся к деятельности организации через постоянное представительство, что следует из п. 2.4.6 Положения N АП-3-06/124.
Для того чтобы встать на учет по месту нахождения земельного участка, иностранной организации необходимо представить следующие документы (п. 2.4.3 Положения N АП-3-06/124):
- заявление о постановке на учет по форме 2004ИМ;
Заявление подается в течение 30 дней с даты регистрации в Российской Федерации права собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения земельным участком;
- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие регистрацию (внесение в реестр) земельного участка;
- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие право собственности на земельный участок или права владения и (или) пользования и (или) распоряжения;
- легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации.
Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке.
Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и тому подобного), - легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности.
Налоговый орган в свою очередь на основании перечисленных выше документов при постановке на учет выдает иностранной организации свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.
Что касается земельных участков, находящихся на территории, подконтрольной налоговому органу, в котором иностранная организация состоит на учете в связи с наличием представительства, и относящихся к этому представительству, следует сказать, что иностранная организация обязана информировать налоговый орган о таком земельном участке путем направления сообщения по форме 2302ИМ. На это указывает п. 2.4.4 Положения N АП-3-06/124.
Налоговый орган в течение пяти дней с момента получения сообщения от иностранной организации выдает ей информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.
Если земельный участок находится на территории иного подконтрольного налогового органа, то иностранная организация обязана информировать о таком земельном участке не только указанный налоговый орган, но и налоговый орган, в котором иностранная организация состоит на учете путем направления сообщения по форме 2302ИМ (п. 2.4.5 Положения N АП-3-06/124).
Налоговый орган по месту нахождения земельного участка иностранной организации в течение пяти дней с момента получения сообщения от этой организации выдает ей информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.
Таким образом, обязанность по уплате земельного налога возникает у представительства иностранной организации при соблюдении следующих условий:
- земельный участок, являющийся объектом налогообложения, принадлежит ей на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования;
- земельный участок зарегистрирован в Едином государственном реестре;
- организация выполнила обязанность по постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения земельного участка.
Следует отметить, что глава 31 "Земельный налог" НК РФ не устанавливает особенностей по исчислению и уплате земельного налога для представительств иностранных организаций, поэтому такие иностранные фирмы исчисляют и уплачивают земельный налог в общем порядке в соответствии с главой 31 НК РФ.
<< | >>
Источник: Н.А. Сотников. Земельный налог. Экономико-правовой бюллетень №11.. 2010

Еще по теме 8.2. Представительства иностранных организаций:

  1. Статья 1203. Личный закон иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву
  2. Статья 18.17. Несоблюдение установленных в соответствии с федеральным законом в отношении иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных организаций ограничений на осуществление отдельных видов деятельности
  3. Статья 400. Процессуальная правоспособность иностранной организации и международной организации
  4. Статья 400. Процессуальная правоспособность иностранной организации и международной организац
  5. 9.2. Процессуальное положение иностранных граждан и организаций в Российской Федерации
  6. Статья 18.9. Нарушение должностным лицом организации, принимающей в Российской Федерации иностранного гражданина или лицо без гражданства, либо гражданином Российской Федерации или постоянно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства правил пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства в Российской Федерации
  7. Статья 401. Иски к иностранным государствам и международным организациям. Дипломатический иммунитет
  8. 76. Как заключаются соглашения Европейского Союза с иностранными государствами и международными организациями?
  9. Статья 401. Иски к иностранным государствам и международным организациям. Дипломатический иммунитет
  10. Статья 18.9. Нарушение должностным лицом организации, принимающей в Российской Федерации иностранного гражданина или лицо без гражданства, либо гражданином Российской Федерации правил пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства в Российской Федерации
  11. Статья 1395. Патентование изобретений или полезных моделей в иностранных государствах и в международных организациях
  12. Статья 155.2. Деятельность организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, по воспитанию, образованию детей, защите и представительству их прав и законных интересов
  13. Статья 337. Органы, направляющие работников в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, а также в представительства федеральных органов исполнительной власти и государственных учреждений Российской Федерации за границей
  14. Статья 155.2. Деятельность организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, по воспитанию, образованию детей, защите и представительству их прав и законных интересов
  15. Глава 53. ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ, НАПРАВЛЯЕМЫХ НА РАБОТУ В ДИПЛОМАТИЧЕСКИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И КОНСУЛЬСКИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ГРАНИЦЕЙ
  16. Глава 53. ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ, НАПРАВЛЯЕМЫХ НА РАБОТУ В ДИПЛОМАТИЧЕСКИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И КОНСУЛЬСКИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ГРАНИЦЕЙ
  17. Статья 337. Органы, направляющие работников в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, а также в представительства федеральных органов исполнительной власти и государственных учреждений Российской Федерации за границей